移投界：美国是全球征税，所以很多人在移民美国前都很担忧税务的问题，美国的税收是综合各项收入的基础上征收的所得税，同时对于财产转让，美国国税局也相应征收不同的“转让税”，包含赠与税、遗产税等。

此外，税法也施加给美国税务居民非常繁重的申报义务，对于违反申报义务的情况有相应非常严苛的惩罚。

今天移投界带大家梳理一下美国的所得税、遗产税和赠与税，以及报税的相关问题及注意事项，让大家对美国的税务体系有一个更全面的认识。 

个人收入所得税  　

1.税务居民身份

符合美国税务居民身份的主要有以下3种人：

· 美国公民

· 绿卡持有者

· 满足实质居留测试的居民

满足以上条件，就是美国的税务居民，需要在美国缴纳个人所得税。不满足以上条件，就是美国的非税务居民，这个时候如果有来自于美国的收入，那么只有来自于美国的收入才需要在美国纳税。

这里大家要注意“绿卡持有者”，很多客户总是会问这样一个问题：我现在是临时绿卡，而且两年之后移民局审批通过，我才能换成永久绿卡，在这两年内，我并不在美国居住，我为什么就成了美国的税务居民了？

这一点我们必须明白，在美国税法里没有规定临时绿卡就不是税务居民，只要你是绿卡持有者，你就是美国的税务居民。但是通过移投界税务规划团队提前进行一定的税务筹划，也可以做到持有绿卡，但同时又不是美国所得税税务居民。

对于投资移民到美国的客户，这个起始时间很好确定，就是你获批之后去领馆面试通过，拿着移民签证登陆美国的那天，你的税务身份就多了一个美国税务居民。

另外，“满足实质居留测试的居民”这一点我们之前的文章也反复提到过，这里提醒大家如果经常往来美国，每年最好不要在美国居留超过121天，否则可能被认定为“税务居民”。

183天加权计算方式：今年在美国天数(至少31天)+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6，计算结果超过183天就成为美国税务居民，你全球的收入都要在美国纳税。

2.个人收入所得税

作为一个美国税务居民，你的全球收入都需要在美国做申报，并且有可能缴税。很多人会误以为是对全球资产进行征税，在美国国税局的眼中，收入与资产是两个不同的概念。税收针对的是个人收入，而不是个人资产。

收入包括：工资、利息、分红、离婚的配偶接收的抚养费、个体户的生意收入、投资收入、退休金收入、租金收入、版权和专利收入、合伙收益收入、公司收入、信托收入、农业收入、社安福利金收入、失业金收入，及其他收入；资产：房地产、土地、金融资产、公司股份、无形资产、天然资源和艺术收藏品等等......

所得税最关键的是税率，跟国内一样，美国也采用阶梯税率，收入越高，税率也就越高。　　

美国阶梯税率

3.免税和抵扣

在申报个人所得税时，美国针对不同的情况还有一些免税和抵扣，比如学生贷款、教育支出、IRA等花费、子女抚养、年长者或残疾人、教育开支、退休储蓄，劳动所得税 (Earned Income Tax Credit)、保费税收等。

对一般薪资人士(W2 income)，通常报税后会得到政府(联邦&州)的退税，因为在领取薪水的当时，就已先被扣缴高于应缴税额的扣缴 (Tax Withholding)，所以在申报所得税后，可获得退税(Tax Refund)。 

遗产和赠与税  

遗产和赠与，虽然说给的形式不一样，一个是生前给，一个是身后给，但是都相当于是一个礼物。所以遗产税和赠与税的税率是一样的，这两个税是相辅相成不可分割的。

首先我们要弄清楚谁来交税的问题，与个人所得税不同，谁的收入就由谁来交税，但资产转移税涉及的不止一个人，就没这么简单了。

比如张先生在美国有一套房产打算赠送给女儿，这个时候是女儿交赠与税还是张先生交赠与税？答案是张先生来交。

所以，在资产转移税里面，如果没有特殊的约定，大家一定要清楚交税的不是拿钱的那个人，而是给钱的那个人。

特朗普税改以后，美国税务居民的赠与税和遗产税免税额翻倍了，个人终身免税额1120万美金，年度免税额1.4万美金。

所以，只有当您留给孩子的财产超过1120万美金的时候才需要交税，而且这是个人免税额，如果是夫妻两个人就有2240万美金的免税额，也就是说家庭资产超过2240万美金才需要交税。

值得注意的是，如果你是非美国税务居民，你的终身免税额只有6万美金，可以享受1.4万美金的年度免税额。

由于免税额的不同，在涉及到赠与税时，税务身份的规划就显得非常重要了，这里给大家举个例子。

案例（一）一对中国的父母，要把他们在中国100万美金的房产赠与女儿，女儿在美国已经拿到绿卡，这个时候需要交赠与税吗？怎么交？

案例（二）同样是一对中国的父母，要把他们在美国100万美金的房产赠与女儿，女儿同样是美国绿卡持有者，这种情况需要交赠与税吗？

在案例一中，这对中国父母是中国税务居民，房产是中国的，跟美国没有关系，所以不需要交赠与税。而女儿作为美国税务居民，受赠额度超过10万美金的情况下，需要申报。

而案例二中，虽然父母是美国非税务居民，但他们的房产在美国，所以需要交赠与税。而且他们的免税额只有6万美金，如果是按40%的税率，这对父母需要交94万*40%=37.6万美金的赠与税！而如果他们提前做税务规划，其实是一分钱的赠与税都不用交的。

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